Проверка документа начинается с изучения содержания. Внимательно читается основной текст, дополнительные надписи, решения и примечания. Проверяется наличие необходимых сведений и соответствие между ними. Одним из способов выявления несоответствий в документе является его сравнение с образцом аналогичных, правильно оформленных документов. Если документ был оформлен в разных экземплярах, полезно сравнить копии между собой. Тщательный анализ содержания документа позволяет выявить несоответствия между документом, публикой и обстоятельствами дела.
В ходе изучения содержания может быть установлена мысленная фальсификация документа неверными сведениями и фактами.
Задачей экспертизы является также выявление материальной фальсификации документа (изменение содержания путем вычеркивания, гравировки, дописки, замены листов и т.д.).
Результаты осмотра оформляются в соответствии со статьями 176, 177 и 180 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. В протоколе указывается наименование документа, его номер, дата выдачи, выданное наименование, размер документа, характер надрывов, пятен, фальцовки, расшифровки и т.д.
Эксперты могут оказать значительную помощь в исследовании документа.
В зависимости от степени подделки различают полные и частичные документы. В случае полной подделки весь документ создается преступником. При частичной подделке оригинал документа изменен или подделан в одной или нескольких деталях. В тексте первоначальная запись обычно удаляется путем стирания, гравировки или штриховки. Запись скрывается под какой-либо росписью, дополнительной надписью, дополнительной печатью, отдельными частями документа, листом или заменой этой части. При подделке отдельных реквизитов встречаются следующие способы подделки: оформление, переоформление, изготовление подписей, штампов различными способами.
Признаки удаления.Удаление включает в себя удаление отдельных элементов букв, знаков, цифр, слов и даже целых текстов путем удаления резины или другого эластичного материала или царапания острыми предметами. Признаками удаления являются: 1) морщинистые поднятые волокна бумаги, образовавшиеся в результате износа ее поверхностного слоя — 2) скрежет от штрихов ранее написанного текста — 4) изношенные части защитной сетки документа и удаленные типографские линии — 5) новый текст на удаленных участках размытие чернил. Признаки удаления можно обнаружить при рассмотрении увеличенного документа под косым освещением. Для выявления удалений поврежденные участки бумаги нормализуют твердыми предметами или пропитывают специальным веществом, аномалии оформляют типографскими линиями и защитными сетками. Сокрытие можно обнаружить с помощью микроскопического и ультрафиолетового контроля.
Признаки гравировки.При гравировке удаляются части или целые тексты путем воздействия на них специальных химических веществ. Пятна на диске и некоторые сцены иногда растворяются, обесцвечиваются и смываются. О гравировке свидетельствуют следующие признаки: 1) шероховатость бумаги в результате повреждения сваркой — 2) заслоняющая движение чернил нового диска — 3) хрупкость и уязвимость бумаги в пределах плотной гравировки — 4) цветные (желтоватые, коричневые) пятна и ореолы в местах гравировки — 5) в местах, прилегающих к тесту обесцвечивание диска, 6) побледнение или обесцвечивание защитной сетки документа — 7) обесцвечивание новых стихов в местах новых записей — 
стихи в развалах оригинального текста — 9) уникальная (отличная от общего фона) засветка участка, на котором выгравирован текст, если документ облучается ультрафиолетовым светом. Признаки гравировки можно обнаружить, рассмотрев документ с помощью увеличительного прибора. Обратите внимание на фотофильную, боковую и УФ-подсветку.
Признаки дополнительного освещения, дополнительной печати, замены или склейки листов.Признаки дополнительного письма: 1) различия в общих и специфических характеристиках письма, наблюдаемые в основном тексте и письме дополнения — 2) скорость письма точки, слова и строки дополнения, по сравнению с письмом оригинального текста: 3) различия цвета дополнения в дополнении и оригинальной записи — 4) различия в ширине штриха — 5) чернила размытые края штрихов, положение, если дополнение находится в позиции внутри существующего аспекта или удаления документа — 6) вертикальное или горизонтальное смещение дополнительных письменных реквизитов, относящихся к оригинальной записи копируемого документа во многих экземплярах. Для ультразвука характерны различия в цвете окраски линий из-за замены или износа ленты, переоценка в целом и специфические особенности возможности переоценки, а также различия в расположении строк оригинального текста. Разные машины.
Ультразвук и завышение цены можно обнаружить с помощью увеличительных приборов и путем изучения оборотной стороны документа. Различия в цвете строк можно обнаружить, сфотографировав документ с яркими фильтрами. Различия в химическом составе краски можно обнаружить с помощью инфракрасной и ультрафиолетовой фотографии, анализа освещения, методов спектрального анализа и хроматографии.
Содержание документа может быть изменено путем замены листа. Различия между оригиналом и замененными частями могут быть обнаружены по цвету бумаги, цвету текста, степени загрязнения, цвету освещения, химическому составу пигмента и бумаги, нумерации страниц. , порядку и нумерации документов.
Изменения в таких данных, как дата, номер и порядок, могут быть внесены путем надавливания на отдельные дорожки других документов. В этих случаях изменения в документе обнаруживаются в той же точке, которая используется для обнаружения замены листов. Кроме того, несоответствие между защитной сеткой и частицами клея может быть обнаружено при осмотре краев оклеенной области. При осмотре документа на свету и при сгибании вклеенные участки видны более отчетливо.
Признаки технической фальсификации подписей в документе.Подписи подделываются путем имитации или техническими средствами графических знаков лица, чье имя выполняется. Установление факта подражания и конкретного исполнения подписи относится к компетенции графологической экспертизы. Установление подписи с помощью различных технических средств является задачей технико-криминалистической документации. Все способы подделки требуют наличия подлинной подписи лица, подписывающегося от имени поддельного документа. По способу передачи бумага может быть передана путем копирования или без копирования. Последующие «мозговые штурмы» обводятся чернилами или биопастой. Характерные подделки таким способом имеют следующие признаки: 1) штрих, сделанный пером, имеет медлительность движения, которая проявляется в изгибе кисти, изломах, тупых краях, рядах кистей и несправедливых позах. Письменные принадлежности; 2) штрих карандаша или копировальной бумаги испачкан и имеются следы давления там, где находится штрих пишущего пера или рядом с ним; 3) подпись при исследовании подлинных и поддельных негативов позволяет определить совпадение основных элементов копии и несоответствие оригиналу мелких деталей.
Наличие знаков медленного письма, следов пояснений и копий можно обнаружить с помощью увеличительных приборов. Передаточные признаки можно наблюдать при косом освещении. Химические методы используются для выявления различий в цветовом составе кисти.
Также могут быть подписаны специально изготовленные клише (плоские или рельефные) и использование копировально-диффузионных средств. Общей чертой этих способов подделки является отсутствие инструментальной зубочистки для письма на обратной стороне документа. Особенности изучения подписей, созданных с помощью множительной машины, заключаются в определении штрихов, сущности их микроштрихов и способов нанесения на бумагу.
Понравилась статья? Не забудьте добавить ее в закладки (Ctrl+D) и поделиться с друзьями.
Подложные документы и методы их выявления
В то же время документы, фиксирующие виртуальные операции при переписи населения, называются наличными и безденежными документами (например, товарные отчеты). Назначение этих документов различно, но все они в первую очередь предназначены для хищения.
К признакам фальшивой документации относятся.
Можно выделить следующие методы исследования поддельных документов.
Разрозненные документы могут быть исследованы тремя способами.
1. официальный или внешний осмотр документа.
Могут быть обращены внимание на следующие нарушения формальных требований: введение ненадлежащего формата — отсутствие необходимой конкретной информации — при наличии необходимых ненадлежащих данных (посторонние пометки и знаки в документе).
Несоответствия могут быть выявлены:
Поддельные документы, ничем не отличающиеся от подлинных (например, товарно-транспортные), можно выявить, сравнив этот документ с другими документами, отражающими то же поведение или возможные хозяйственные операции. Иными словами, в системе взаимосвязанных документов присутствуют следы той или иной формы отклонения.
В эту группу входят два метода.
Можно подтвердить оплату ценностей, внесенных в службу передачи — складские учетные регистры для отпуска грузов поставщикам (клиентам).
Взаимный контроль широко используется вместе с разворотами. Отдельно может использоваться для проверки документов, созданных по копиям (например, актов об удалении, статуса оплаты). Взаимный контроль используется для выяснения того, кто сыграл ту или иную роль в нарушении.
Если остаток ценностей на определенную дату и последующие поступления меньше, чем затраты за тот же период, — это отклонение от нормального движения ценностей. Эти отклонения могут привести к: подделке документов.
1. реконструкция бухгалтерских дел по документам.
Суть расписки заключается в реконструкции картотеки за период проведения итоговой инвентаризации по количеству и цене поступивших товаров. Для каждого вида создаются различные отельные карточки, отражающие каждый акт поступления и расходования продукции. Определяются остатки и сравниваются с фактическим наличием.
Восстановление количественно-суммового учета очень непрактично в розничной торговле, а создание основной массы расходов, то есть наличных расчетов, не было продемонстрировано. В этом случае событие оформления нетоварного документа может быть выявлено с помощью более поздних поступлений.
2. проверка сопоставления остатков. Создается таблица, отдельно по каждому веществу — виду. В ней по основным документам за период крайней переписи восстанавливается часть приходов и расходов. Получается очень большой остаток по сравнению с фактическим наличием ценностей на момент проверки.
Возможное происхождение излишков:
Поиск планов регистрации (неформальных бухгалтерских документов) стоит дорого.
Подложные документы и приемы их выявления
Бухгалтерские документы имеют огромное значение для выявления и расследования финансовых преступлений, поскольку являются юридически значимой информацией. Целенаправленное изучение документов в юридической практике дает юристам представление о различных нарушениях связей между бухгалтерскими документами и отраженными в них финансовыми операциями, а также между самими документами. Вы полагаетесь на подписку специального бухгалтера — который может целенаправленно провести инициативное исследование и применить проверенную информацию о нарушениях, которые оказываются превентивными или выявляют правонарушения. При этом документы, исследованные юристами, могут быть дополнительно проанализированы в ходе проверок документов, ревизий отчетности, налоговых проверок и судебно-бухгалтерской экспертизы.
Особое значение для юристов имеет умение обнаружить признаки подлога в бухгалтерских и учетных документах. Фальсификация проявляется в виде несоответствия определенных действий по времени, размещению, расхождений в расхождениях, от порядка совершения бухгалтерских действий, определенного противоречивыми нормативными актами, необоснованного и несоответствующего поведения между различными экземплярами одного и того же документа. штампов и печатей под названиями предприятий, изъятия, изменения и т.д. С точки зрения преступных деяний, поддельные бухгалтерские документы можно разделить на два вида: подделка (исправление путем материального подлога) и заведомо содержащие ложные элементы (подготовка путем мысленного подлога). Материальный подлог (фальсификация, изменение) подразумевает непосредственное изменение какого-либо элемента документа. Наиболее типичными видами такого подлога являются удаления, дополнительные надписи, дополнительные рисунки, гравировка и смывка, технические подписи, штампы и печати. Для выявления дописок, дооформления и фальсификации графического образа материально ответственного лица в документе назначается почерковедческая экспертиза. Оригинальный текст рукописного документа уничтожается путем гравировки и подчистки. Признаками этого метода являются Наличие размытой краски на строках текста, матовость на отдельных участках документа, желтые пятна. Документы с пометками изымаются правоохранительными органами.
— несоответствия между требованиями документа. Несоответствия типичны (несоответствие печатей под маркой и печатей под брендом), логика проявляется в необычных их сочетаниях или противоречит нормальной хозяйственной деятельности компании в целом или различным законам бизнеса. Например, название предприятия, для которого изготовлен документ, не может совпадать с названием на штампе или датой основного документа и сообщать о празднике или выходных, когда предприятие не функционировало.
Детальное изучение документа может выявить внешние и логические несоответствия в нем. Внешние несоответствия могут проявляться в отсутствии идентичности в необходимых элементах. Например, на документе стоит печать или штамп с названием органа. Разумные несоответствия можно выявить, сравнив содержание документа с общепринятым представлением о деятельности организации. Например, сезонным работникам платят за работу на зимнем сборе фруктов и овощей.
Успех формального аудита по выявлению криминальных признаков напрямую зависит от знания юристом порядка заполнения бухгалтерских документов, слабых звеньев в бухгалтерском процессе, слабых хозяйственных операций, используемых подозреваемыми в целях самозанятости, и приложений. Техники, проверенные аудиторской практикой, позволяют выявить доброкачественный характер документов.
Нормативный контроль — это проверка документов на предмет соответствия действующим законам, положениям, инструкциям, правилам, ГОСТам, ОСТам, техническим условиям, нормам расхода сырья и материалов, правильности применения налоговых ставок и отраженных в них хозяйственных операций. Такие проверки позволяют проверить законность различных хозяйственных операций и установить факт несоблюдения тех или иных нормативных актов и предписаний.
Материальный и интеллектуальный подлог и их признаки
Числовые (MetMem) проверки направлены на проверку точности итоговых расчетов, произведенных в документе. С ее помощью можно выявить числовые отклонения между частными и итоговыми суммами. Эти отклонения могут быть обнаружены как по горизонтальным линиям (например, умножение или сложение), так и по вертикальным (точность подсчета отдельных граф и общей суммы, выраженной как в количестве, так и в типе и значении). Это также позволяет точно вычислять проценты и умножать количественные показатели на целые числа.
До 2013 года понятие виртуальных и преимущественных сделок регулировалось только Гражданским кодексом. Согласно Гражданскому кодексу (статья 170), под виртуальной сделкой следует понимать сделку, совершенную лишь под предлогом, без намерения создать соответствующие правовые последствия. Под виртуальной сделкой понимается сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку.
21 декабря 2013 года в Федеральный закон 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» были внесены существенные изменения, касающиеся недопустимости регистрации виртуальной и преимущественной бухгалтерии. Согласно пояснительной записке, он «направлен на соблюдение Договора от 21 ноября 1997 года „О противодействии подкупу иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок“ и пересмотренных Рекомендаций Совета по действиям Совета. (Контракт), Актом о бухгалтерском учете по осуществлению соответствующих мер по организации казначея для эффективной борьбы с иностранными должностными лицами».
В настоящее время, согласно законодательству, регистрация виртуальных и условно-бесплатных объектов учета не допускается. Виртуальный объект — несуществующий объект, который по причинам видимости (в том числе неоплаченные расходы, несуществующие обязательства, несуществующие события хозяйственной жизни) отражается в бухгалтерском учете, а виртуальный объект — объект, который отражается в бухгалтерском учете. с целью его покрытия (в том числе виртуальные операции).
(5) Возмещение НДС по несуществующим покупкам и т.д.
Бухгалтерский, налоговый учет, отчетность виртуальной бухгалтерии и пропиаренная бухгалтерская отчетность связаны и с другими преступлениями, предусмотренными Уголовным кодексом Российской Федерации: мошенничество (ст. 159), присвоение (ст. 160), обман или оспаривание обмана (ст. 165), незаконное предпринимательство (ст. 171), получение денег или легализация (отмывание) иного имущества, приобретенного преступным путем (ст. 174); незаконное получение кредита (ст. 176) 165);.
Регистрация виртуальных и преувеличенных объектов учета практически всегда сопровождается оформлением документов с признаками материальной и/или психической фальсификации.
Материальная фальсификация — документ, содержащий фальсификацию конкретной информации. Например, это может быть подделка, изменение или трансформация (например, неправильное налогообложение) подписи такой информации, как количественные выражения.
Духовные подделки содержат документы, которые были правильно составлены и оформлены (обычно в соответствии с применимыми требованиями), но содержат заведомо неверную информацию. В большинстве случаев это документы, которые изначально, еще до получения пенсии, были задуманы исполнителем как ложные.
— экспериментальные образцы письма (подписи) — изготовленные специально для проведения профессиональной экспертизы.
(b) техническая экспертиза документов. В ходе экспертизы рассматривается способ фальсификации: полная или частичная.
— Замена частей документа или других документов.
— неправильное написание марок, штампов или других оттисков.
Инспекторам необходимо правильно классифицировать тип подделки в материале. Ведь это существенно ограничивает круг лиц, причастных к совершению недобросовестных действий. Например, частичная подделка документов в подавляющем большинстве случаев совершается материальными лицами или исполнителями.
Признаки ментального подлога, как недействительных документов, как правило, доброкачественны и ничем не отличаются.
Основными признаками интеллектуального подлога являются асимметричная информация, содержащаяся в разных документах, описывающих одни и те же события хозяйственной жизни (выявляется путем взаимного контроля документов) или разные копии (части) одного и того же документа, находящиеся у разных контрагентов (что может быть выявлено как (результат сравнения).