Как удалить неоплаченные счета-фактуры и заработать их в бухгалтерии, если возвращаются долги поставщикам, если удаленные счета к оплате нужно восстановить.
Вопрос: Можно ли приобрести (и какими документами) у покупателя-заемщика удаленные после истечения срока исковой давности счета-фактуры? Каковы последствия для налогового и бухгалтерского учета?
ОТВЕТ: если, как указано в вопросе, вы оказываете услуги покупателю от имени этого прогресса в 2019 году, то вам следует отразить эти операции следующими записями в бухгалтерском файле
Счет 91-2 Кредит 62-2 — отражена кредиторская сумма полученного аванса в связи с тем, что задание было выполнено от имени данного аванса,
62-1 Кредит 90-1 — выручка от реализации услуг покупателю,
Пр. 62-2 Кредит 62-1-Полученная сумма аванса, понесенная за счет оказанных услуг.
В итоговую сумму налога включается сумма собранного счета, уплаченного в 2018 году за 2019 год внереализационных налоговых расходов в 2019 году.
Затем в налоговый доход включается выручка от реализации услуг, а в налоговые расходы — стоимость оказанных услуг в общем порядке.
Документальным основанием для взыскания счета могут быть документы, подтверждающие факт признания вами долга и исполнения обязательства.
В частности, факт признания вами долга может быть подтвержден официальной деловой перепиской между вами и покупателем. (Вы направили покупателю письменное соглашение о выполнении задания от имени аванса). Факт выполнения вами задания от имени аванса подтверждается актом об оказании услуг.
Обоснование этих выводов приведено в ссылке.
Как списать безнадежную кредиторскую задолженность и отразить в учете
Как считать кредиторскую задолженность по счетам без дебиторской задолженности, с учетом
Если счет-фактура не оплачен кредитором в срок и кредитор не предъявлен к оплате, то по истечении срока исковой давности счет нужно удалить (ст. 7 ПБУ 9/99, ст. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Исключением из этого правила является налоговая задолженность (сборы, пени и штрафы). Истечение срока исковой давности не является основанием для исключения этой задолженности (приложение № 07-04-09/78875 к письму Минфина от 28 декабря 2016 года).
Сумму исключенной задолженности, по которой истек срок исковой давности, нужно включить в состав прочих доходов в той сумме, в которой задолженность признана в бухгалтерском учете (п. 7, 10. 4 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете исключение кредиторской задолженности отражается следующими регистрами
Счет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) кредит 91-1 — удалена сумма по счету, подлежащая оплате на дату окончания срока исковой давности.
Данная регистрация должна быть произведена в течение периода, в котором закончилось ограничение по оплаченным счетам (ст. 16 ПБУ 9/99).
Если поставщику необходимо восстановить удаленный счет на оплату в случае возврата долга
Если обязательство возвращается поставщику после его удаления, то восстанавливать его не нужно. Сумма возврата обязательства должна быть признана в составе прочих расходов (п. 11, 16, 10/99 от 19). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи
Квитанция 91-2 Кредит 60 (76) — отражен вывод суммы добровольного погашения обязательств перед контрагентом,
Пр. 60 (76) Кредит 51 — перечислены денежные средства контрагенту.
Письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-03-06/1/7287
Налог на прибыль организации: суммы задолженности по счетам, удаленным до восстановления.
АО просит разъяснить, правомерно ли в соответствии с подпунктом 20(1) статьи 265 Налогового кодекса РФ включать в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли и оплаченных в течение налогового периода (Отчет о кредиторской задолженности за налоговый период), обязательства по контрагентам исполнены. Также АО разъясняет порядок расчета спорной суммы в общем объеме налога при восстановлении стоимости кредиторской задолженности (при необходимости), выраженной в традиционных единицах, учитывая, что эквивалент рубля плательщика на дату истечения срока исковой давности не является эквивалентом эквивалентен рублям на дату погашения обязательств перед контрагентами.
Министерство политики Налогового комитета проводит расследование писем по налоговым вопросам и сообщает, что в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации Минфин России 15. 06. 2012 г. не утвердил приказом Министерства финансов Российской Федерации. 82Н, Министерство финансов Российской Федерации не расследует по существу обращения организаций, осуществляющих оценку договоров, экспертизу участников, иных документов организаций и конкретных хозяйственных ситуаций, если иное не установлено законодательством.
Следует отметить, что критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли предприятий определены статьей 252 Федерального налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В соответствии с указанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются финансово обоснованные и документально подтвержденные затраты, предусмотренные статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации «Убытки, полученные налогоплательщиком». Расходом признается каждая затрата, осуществленная в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, принимаемые для целей налогообложения в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно абзацу первому пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются в указанном периоде в указанном (налоговом) периоде. Фактический срок уплаты денежных средств и иные формы расчетов определяются в соответствии с положениями статей 318-320 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 206 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности исчисляется, если должник или иное ответственное лицо признает долг после истечения срока исковой давности. Если в соответствии с вышеизложенным налогоплательщик признает задолженность в письменной форме после истечения срока исковой давности, то ранее удаленный счет-фактура подлежит восстановлению. Если эти расходы соответствуют сроку исковой давности, то возникающие в связи с этим затраты могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организации.