Статья 217 Налогового кодекса устанавливает исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, определен и закрыт в статье 422 НК РФ. Чтобы принять правильное решение о налогообложении или необложении подоходным налогом и страховыми взносами выплат, необходимо следовать следующему алгоритму
Проверьте, на основании какого нормативного правового акта производятся выплаты.
В соответствии с нормами НК РФ порядок возмещения, выплаты, а в некоторых случаях и пороговые значения определяются законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации. Представительство.
Например, трудовым законодательством прямо предусмотрены выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, такие как
Проверьте, поименована ли выплата в статьях 217 и 422 Налогового кодекса РФ.
Если выплаты не поименованы, неуплата налога на доходы физических лиц и страховых взносов может привести к доначислению налогов и санкций.
Уточните уполномоченный орган и проанализируйте существующую практику вынесения решений.
Платежи могут не ссылаться на налоговое законодательство РФ, однако существует множество объяснений, связанных с судебной практикой, основанной на решениях Минфина России или Высшего суда справедливости. Так, по мнению Минфина, в случае возмещения расходов вновь принятых сотрудников или действующих чиновников на прохождение обязательных медицинских осмотров у чиновников не возникает материальной выгоды и, соответственно, налогооблагаемого дохода. Однако со страховыми взносами дело обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что страховые взносы облагаются страховыми взносами, если выплаты прямо не предусмотрены статьей 422 Налогового кодекса и осуществляются с нарушением установленного законом порядка.
Другой пример сомнительных выплат — компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплачивать проценты в случае нарушения установленного срока выплаты заработной платы определяется законом. В Налоговом кодексе РФ эта выплата не поименована. Исходя из этого, Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. В то же время, разъясняя вопрос об обложении компенсации за задержку зарплаты налогом на доходы физических лиц, Минфин России указывает, что проценты, накопленные работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством и налогом на доходы физических лиц.
Выплата должна быть компенсационной.
Если сама компенсация имеет взаимный характер, то расходы должны быть обоснованы, а сам документ должен соответствовать российскому законодательству.
Проверьте лимиты или разделите сумму компенсации.
Размер возмещаемых выплат, таких как суточные, может быть ограничен законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местных властей. Для целей подоходного налога и взносов лимит напрямую определяется Налоговым кодексом РФ.
Однако даже если все требования для освобождения от уплаты компенсационных налоговых платежей и взносов вроде бы соблюдены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации расходов на командировки.
Компенсация расходов, связанных со служебными командировками, определяется Трудовым кодексом РФ. Это, прежде всего, компенсация расходов на проезд, проживание и оплату ежедневной работы. Перечень расходов не является закрытым, но если признать разрешение работодателя, то все расходы, не указанные в нем, будут возмещены. В то же время положения налогового законодательства содержат широкий перечень расходов, связанных с командировками, которые не облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, но являются закрытыми. Фактические документально подтвержденные целевые расходы полностью освобождаются от подоходного налога и страховых взносов.
Однако на практике существуют расходы, непосредственно связанные с деловыми поездками, которые не упоминаются в явном виде, а некоторые элементы можно рассматривать как открытые. Например, при поездках на автомобиле все чаще приходится платить за проезд по платным дорогам. Поскольку расходы на оплату проезда напрямую связаны с доставкой до места назначения и обратно, мы считаем, что при надлежащем документальном оформлении компенсация не облагается подоходным налогом и страховыми взносами так же, как горюче-смазочные материалы. Чтобы избежать нареканий со стороны регулирующих органов, сотрудники должны согласовывать маршрут до места командировки и обратно, включая перечисление платы за проезд.
Другой пример — штрафы и расходные материалы для возврата или замены билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются налогом на прибыль и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).
Облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ
Налоговый статус компенсационных доплат и льгот физлиц уже давно является бухгалтерской услугой, отвечающей за выплаты и их получателей. К сожалению, до сих пор существуют разногласия между судебными и налоговыми органами по вопросу обложения подоходным налогом тех или иных сумм.
Навигация.
Какие из выплат сотрудникам относятся к компенсационным
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), заработная плата работника (в зависимости от квалификации и других факторов) — это оплата за труд и дополнительные выплаты и поощрения. Данное определение может быть представлено в виде расчетов следующих видов
Статья 164 Трудового кодекса РФ определяет компенсационные выплаты как денежные выплаты, предназначенные для возмещения работникам затрат, произведенных ими в связи с исполнением иных обязанностей, предусмотренных законодательством.
Например, компенсационные доплаты производятся за работу в условиях, отличных от нормальных (например, сверхурочную), или за использование имущества в профессиональных целях, или иные дополнительные выплаты, которые возвращаются работнику.
Перечень компенсационных выплат очень широк. Он основан на размерах, предусмотренных федеральными, региональными и местными нормативными актами (НЭ). Чтобы облегчить восприятие, его можно разделить на категории с помощью таблицы, например, следующим образом
Читайте также: на какие материальные льготы могут рассчитывать сотрудники?
Формализация этих сумм зависит от характера дополнительных выплат. Поэтому нет необходимости воспроизводить эти положения в ЛНА (Закон о локальном регулировании), если они предусмотрены Трудовым кодексом РФ или ИА Госучреждения. Бухгалтерские службы обязаны рассчитывать дополнительные выплаты в соответствии с действующим законодательством, независимо от ЛНА работодателя.
Если надбавки устанавливаются добровольно, то они должны быть определены в соответствующем КТУ по соглашению между руководством предприятия и трудовым коллективом, что должно быть отдельно отражено в коллективном и трудовом договорах. В дальнейшем эти документы (например, коллективные договоры, положения об оплате труда, положения о компенсационных выплатах) будут служить основанием для начисления выплат работникам и удержания подоходного налога с физических лиц или их освобождения от налогообложения.
В соответствии со ст. 152 ТК РФ оплата труда за первые две сверхурочные работы производится не менее чем в полуторном размере. По соглашению с профсоюзом (трудовым коллективом) может быть предложен двойной размер. Поскольку в законодательстве таких норм нет, это должно определяться коллективным договором или иными распоряжениями работодателя.
Читайте также: какие доплаты и премии полагаются за сверхурочную работу
С точки зрения налогообложения все зависит от цели. Если эти выплаты признаются частью заработка работника, то они в принципе должны облагаться подоходным налогом. Однако если эти выплаты подпадают под освобождение от налогообложения (например, в соответствии со статьей 217 Федерального налогового кодекса РФ), то они не должны облагаться подоходным налогом. Сложность применения актуальных законодательных норм требует от бухгалтерии уточнения компенсационных выплат. Подпадает ли человек или нет под действие норм Налогового кодекса РФ, в соответствии с условиями ухода от налога на доходы физических лиц.
Облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ
Налоговые органы могут охарактеризовать свой подход к удержанию подоходного налога с доходов физических лиц следующим образом Подоходный налог. Однако такое отношение к компенсации не всегда поддерживается судебными органами, в том числе высшими (например, Верховным судом РФ).
В связи с неоднозначностью ситуации по обложению суммы компенсации налогом на доходы физических лиц, для принятия документально оформленного решения бухгалтерии рекомендуется действовать по следующему алгоритму
1 Этап. Подготовительный. Базовое решение: если пороги выплат предусмотрены на федеральном, региональном или местном уровне, то каким НМА установлена компенсация?
2 Этап. Проверка. Проверьте перечень необлагаемых доходов, указанных в статье 217 ФЗ РФ. Если выплаты по нему не производятся, существует риск доначисления налогов, пеней и штрафов, если не удержан подоходный налог с физического лица.
Этап 3. Принятие решения. Ознакомьтесь с арбитражной практикой, а также с позицией Минфина России и ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц аналогичных компенсаций и позицией ФНС России по аналогичным компенсациям и примите решение о необходимости удержания подоходного налога.
Этап 4. Типовой. Документальное оформление выплаты в полном соответствии с законодательством.
Подробнее о том, облагаются ли пособия налогом на доходы физических лиц, сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Решение о том, облагаются ли пособия налогом на доходы физических лиц, должно быть принято федеральным, региональным или местным НКУ.
Судебная практика по налогообложению компенсационных выплат сотрудникам
Прежде чем решить, облагается ли та или иная сумма налогом на прибыль, необходимо проанализировать позицию проверяющих органов и сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу. Затем, если существует конфликт между правоприменением и юрисдикцией, сделать выбор, подтвержденный документально.
Кроме того, при рассмотрении конкретного случая выплаты вознаграждения следует помнить, что даже схожие случаи могут иметь совершенно разные правовые характеристики. В качестве примера можно рассмотреть выплату вознаграждения за комиссионные расходы работника с места работы и с места последующего проживания.
Позиция Казначейства РФ заключается в том, что если данные пособия не упомянуты в статье 217 Налогового кодекса, то они должны признаваться доходом физического лица и облагаться налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (см. письмо от 23. 01. 2020 №.
Однако возможны ситуации, когда судебные органы принимают решение в пользу налогоплательщика.
Например, ФАЕ Северо-Западного региона в своем решении. А56-12834/2010 от 08. 02. 2011 установил, что если у работника нет доступа к общественному транспорту (в силу удаленности, труднодоступности или иных факторов), то именно сумма компенсации, причитающаяся агентству. работника не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, не может облагаться налогом на прибыль. Впоследствии Минфин был вынужден согласиться с мнением суда и признать компенсацию проезда при таких условиях не облагаемой доходом (письмо Минфина России от 9 сентября 2015 года — 04-04-06/ 51326).
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2024 году: таблица
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, изменились в 2024 году. Разобраться в этом поможет наша таблица. В 2024 году взносы уплачиваются как в налоговые органы, так и в ПФР, у которых разные процедуры обложения взносами. Расскажите, какие выплаты не облагаются взносами.
Виды страховых взносов
В 2024 году у работодателей есть два вида обязательных страховых взносов
Доходы, не облагаемые страховыми взносами в 2024 году
Полный перечень выплат, не покрываемых страховыми взносами:
Чтобы не запутаться, сразу рассказываем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2024 году.
Традиционно можно выделить четыре основные группы доходов, которые не облагаются страховыми взносами. Полный список анализов по видам платежей приведен в таблице ниже.
Группа 1. Выплаты в рамках трудовых отношений
Законом предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождаются от уплаты страховых взносов. В частности, к ним относятся.
Группа 2. Премии, пенсии и стипендии
При выплате премий заказчикам, дополнительных пенсий бывшим работникам и стипендий в рамках ученических договоров (в том числе на условиях полного рабочего дня) страховые взносы не начисляются.
Группа 3. Материальная выгода
На материальную выгоду, начисленную работнику за счет экономии на процентах при получении беспроцентных займов от работодателя, страховые взносы начислять не нужно.
Группа 4. Выплаты удаленным сотрудникам
Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор невозможно. Заключите с таким работником гражданско-правовой договор.
Если сотрудник — гражданин России, то где бы он ни находился, за него нужно платить взносы. Это подтвердил Минфин в письме от 9 августа 2017 г. 03-15-06/51036. на выплаты по договору подряда, соответствующие взносам на страхование на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, социальное страхование и взносам на социальное страхование.
Не платите страховые взносы, если организация заключила договор подряда с иностранцами, работающими за пределами России. Этот порядок распространяется на договоры на выполнение проектов или оказание услуг, а также на договоры на написание проектов.
Обратите внимание, что в 2024 году не облагаются взносами компенсации за использование оборудования, программного обеспечения и материалов. Необлагаемый лимит — 35 рублей за рабочий день или сумма документально подтвержденных расходов.
Совместно с ФНС мы собрали образцы документов для расчета налогов и взносов на 2024 год, которые также пригодятся тем, кто перевел деньги на единую систему налогообложения по коду 02 в 2023 году. В статье Новые правила, как теперь работать с единым налоговым счетом.
Доходы, облагаемые страховыми взносами в 2024 году
Страховые взносы рассчитываются по ставкам, уплаченным в денежной и натуральной форме.
Уплата взносов с 2024 года производится единым налоговым платежом — единой суммой КБК. Средства зачисляются на единый налоговый счет, с которого производится списание средств в счет погашения обязательств. Инструкцию для бухгалтера о том, как работать с единым налоговым платежом, можно изучить здесь. ИП по взносам не направляет уведомление об уплате единого налога на исчисленные суммы.
На какие страховые взносы опирается страхователь? Они рассчитываются на основании страховых счетов с учетом скидок и надбавок, установленных СФО. Счета определяются с учетом категорий профессионального риска, вытекающего из вида деятельности.
Размер скидок и надбавок зависит от статуса охраны труда и стоимости страхования компании. Однако они не могут превышать 40% от указанного счета.
Работодатели, выплачивающие доход сотрудникам, должны предоставлять отчет по персонифицированным счетам. Единая информационная форма EFS-1 подается в органы ЮФО, а персонифицированные сведения о застрахованном лице — в Федеральную налоговую службу.
По страховым взносам работодатели представляют расчеты в ФНС ежеквартально. Эксперты «Главбуха» подскажут, в каких случаях нужно сдавать нулевой РСВ.
Выплаты любого рода, то есть товары, рабочие места или услуги, нужно учитывать по их стоимости с учетом НДС и специальных акцизов.