Земельный налог и ЕНС: как он входит в состав единого налога

С 1 января 2023 года налоги (авансовые платежи), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним будут уплачиваться по новым правилам, то есть как единый налог. Единый налоговый счет (ЕНС) — это единый налоговый платеж (ЕНП), т. е. он уплачивается в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) хранятся данные об уплаченном едином налоговом платеже (ЕНП) и обязательствах по уплате налогов, сборов и взносов. При этом процесс расчета налога и его признания остается прежним.

Для контроля за суммой налога, исчисленной на счетах, целесообразно отражать накопление каждого вида налогового платежа в кредите счета 68 (69). В зависимости от вида налогового платежа счетами, связанными со счетом 68 (69), являются счет затрат, счет прочих расходов или счет расчетов.

Для целей бухгалтерского учета сумма земельного налога (авансового платежа по земельному налогу), уплаченная (или подлежащая уплате) организацией, является либо расходом по обычным видам деятельности (ст. 5 и 7 ПБУ 10/99), либо учитывается в составе прочих расходов. (ст. 11 ПБУ 10/99).

Земельный налог по земельным участкам, на которых возведены основные средства, исчисляется исходя из стоимости данного объекта (ст. 12 ПБУ 6/2020, ст. 9 ст. 10 ПБУ 26/2020, подпункт «з»), приложение № 9 Методики, утвержденной приказом Минстроя России, п. 1.1.3 Минстроя России № . 421/пр от 04. 08. 2020).

Начисление земельного налога (авансового платежа по земельному налогу) отражается на счете бухгалтерского учета следующими бухгалтерскими проводками

Как оформить накопления по земельному налогу и перейти на единый налоговый режим:

Смотрите также

ЕНП и ЕНC — новая схема расчета с бюджетом

С конца прошлого года один из самых обсуждаемых вопросов среди налогоплательщиков связан с новым налоговым режимом по налогу. Нетрудно догадаться, что речь идет о создании органа единого налогового учета и единого налогового платежа (кратко ЕДА и ЕПД).

Единый налоговый счет и единый налоговый платеж входят в список финансовых аббревиатур, расшифровка которых теперь известна и крупным корпорациям, и бизнесменам, и многим обычным налогоплательщикам, помимо фискалов. Более того, с термином «единый налоговый платеж» граждане были знакомы еще до того, как это понятие было введено в налоговый кодекс, но стало применяться к юридическим лицам и предпринимателям. Напомним, что к 2018 году налогоплательщики-физлица будут уплачивать имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на недвижимость) в счет оплаты налоговых векселей. А к 2020 году вступают в силу новые изменения по подоходному налогу с физических лиц. У граждан появилась возможность вместо уплаты подоходного налога добровольно вносить деньги в бюджет в виде единой государственной пошлины.

Поэтому было бы неправильно говорить, что единая налоговая система и единый налог поспешно вторглись в нашу жизнь. Цифровизация налогового администрирования ведется уже несколько лет. Однако пока этот процесс идет не так гладко, как хотелось бы. Об этом свидетельствует утвержденный 25 марта этого года список директив, которые глава государства дал после встречи с членами Совета министров.

С перечнем директив можно ознакомиться на сайте Президента. Финансово-казначейскому блоку поручено оценить работу системы единого налогового счета в части бюджетной системы и представить предложения по ее совершенствованию (Директива № 4). Народному фронту предписано в кратчайшие сроки организовать взаимодействие с налогоплательщиками по вопросам функционирования системы единого налогового учета и решения выявленных проблем (Директива № 5).

На выполнение поручений службе отводится максимально короткий срок — три недели. Так что же нужно знать о единых налоговых счетах и единых системах налогообложения, чтобы принимать правильные решения в порой непростых ситуациях, связанных с взиманием налогов в новых условиях? Давайте проанализируем их.

Что же такое ЕНС и ЕНП?

Федеральная налоговая служба описывает новый механизм бюджетирования в бюджете, который включает в себя два предложения.

УНП — это виртуальный кошелек налогоплательщика, в котором учитываются налогоплательщик и поступления от налогов и сборов. Кошелек должен быть пополнен ЕПС до наступления срока уплаты налога.

Теперь, если перевести это описание на сухой язык законодательного регламента, ЕПС — это форма бухгалтерской записи общих обязательств налогоплательщика и перечислений средств в виде ННП, распределенных налоговой службой.

Затем ЕЭП представляет собой денежные средства, углубленные налогоплательщиком для погашения полученных им денежных средств. Для пополнения ЕНП необходимы только две информации — сумма НДС и УНП.

УНП — это новая форма учета налоговых платежей, взносов на страхование и сборов, которая является обязательной для всех организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан с 1 января 2023 года. С этого времени в федеральном законодательстве не предусмотрено. 263-ФЗ от 14. 07. 2022 года внес существенные изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса.

Как это было сделано.

Краткое и простое объяснение произошедших изменений выглядит следующим образом.

Раньше всех налогоплательщиков направляли на получение справок по налогам, взносам и сборам и их уплату. ИФНС ведет учет всех налоговых обязательств и расчетов в личном кабинете налогоплательщика. Налоговые чеки изображали карточки расчетов с бюджетом (КРСБ). Они содержали разделы с информацией, идентифицирующей плательщика и вид налогового платежа, а также данные о состоянии сверки бюджета.

При этом одни налоги могли быть уплачены, а другие — преодолены. Причинами этого могли быть как собственные ошибки налогоплательщика, так и решения налоговых органов, в том числе принятые по результатам мероприятий налогового контроля. Ошибки были связаны с рядом показателей, которые необходимо заполнить в платежной документации. Речь идет о КБК, ОКАТО, периоде платежа и наименовании платежа. Даже если налог был переплачен, для уплаты другого налога необходимо было заплатить штраф.

Как это было сделано.

С введением нового процесса сверки зарплаты и подпункты были ограничены новыми допущениями ENS, то есть единым балансом. Остаток средств выводился на единый расчетный счет. Для всех налогоплательщиков получателем единого финансового счета является Тульское отделение Банка России, относящееся к УФК по Тульской области (г. Тула). Получателем единого казначейского счета является Министерство финансов Тульской области (Федеральная межрайонная налоговая служба).

Важно отметить, что порядок исчисления налогов, страховых взносов и сборов, предусмотренный Налоговым кодексом, не изменился. Налогоплательщики решают все вопросы, связанные со справками, платежами и просроченными налоговыми обязательствами, в системе TMS по месту регистрации.

Общая сумма обязательств налогоплательщика включает в себя налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, штрафы, пени и штрафы, которые должны быть уплачены на определенную дату.

Состав ЕНП

В составе ЕНП перечислены почти все обязательные платежи, в том числе

Лица, подпадающие под специальные налоговые режимы, уплачивают в составе ЕСН.

Самозанятые граждане в рамках режима единого налога могут платить. Однако эти налогоплательщики могут уплачивать данный налог отдельно, а не в составе ЕСХН.

Страховые взносы должны быть включены в ЕСХН. Однако для них есть исключения — это взносы на травматизм. Они перечисляются в Российский социальный фонд (РСФ), созданный на основе слияния ПФР и Фонда социального страхования.

Они отличаются от платы за ЕНВД:

Налоговые органы учитывают, например, НДС, возвращенный налогоплательщику из бюджета, сумму задолженности по капиталу и проценты по другим суммам.

Налоговые органы распределяют и изымают средства, полученные в виде единого налогового закона, в зависимости от вида налога по заявлениям, уведомлениям, судебным решениям и другим конкретным документам.

Закон (статья 45, пункт 45 Налогового кодекса РФ) регламентирует конкретный порядок изъятия. Если в едином налоговом кодексе не хватает денег для распределения налога на всю сумму обязательства, налоговые органы распределяют его аналогично сумме обязательства.

Допустим, согласно заявлению и расчету, вы должны заплатить НДС — 600 рублей, премию — 200 рублей, налог 200 рублей и т.д., 1000 рублей. Тогда за одну налоговую услугу остаток составляет 800 рублей. ФСС распределяет вычеты, то есть общее обязательство оплачивается в соотношении 800:1000. Это означает, что уплата НДС возрастает до 480 рублей (600 х 0,8), страховых взносов и налога на прибыль — до 160 рублей (200 х 0,8) соответственно.

Таким образом, за один налоговый год образуется отрицательное сальдо в размере 200 рублей (1000-800). Сюда входят просроченные обязательства по НДС в размере 120 рублей (600-480), 40 рублей страховых взносов (200-160) и 40 рублей налога на прибыль (200-160).

В чем простота ЕНС и ЕНП?

По мнению законодателя и налоговой службы, единое налоговое законодательство и единый налоговый кодекс имеют ряд важных преимуществ, среди которых не последнее место занимают

Изменен процесс приостановления ведения счета. Если раньше ГАТТС выставляла платежное требование по каждой просроченной задолженности, то теперь только при наличии полного отрицательного сальдо по единому налогу.

Кроме того, деньги в размере положительного баланса по закону теперь могут быть переведены на чужие счета, а также возвращены.

Конечно, изменение налоговых правил для большинства налогоплательщиков стало серьезным испытанием. Однако следует понимать, что шаги, связанные с введением единого налогового режима и принятием закона о едином налоге, уже начаты и необратимы. И согласно пятиступенчатой теории неизбежности, отрицание, гнев, торг и принятие депрессии сменятся смирением. Остается надеяться, что со временем потрясения налогоплательщиков закончатся. А после переходного периода, обещанного Федеральной налоговой службой, удобство использования единой налоговой системы начнет облегчать работу.

Как отразятся на ЕНС поправки НК РФ, принятые с 1 января 2025 года

03. 09. 2024 Печать бухгалтерских фирм через единый налоговый счет — это еще не все, но далеко не все. С 2025 года дополнительные страховые взносы списываются с единого налогового счета. Туристический налог, который заменяет курортный сбор, должен оплачиваться на отдельную платежную карту.

Какие налоги платятся через ЕНС

Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года, уплачиваемый бухгалтерией (ст. 58(1), пп. 1 и 3 НК РФ):

Не входят в состав единого налогового закона, но уплачиваются отдельным платежом вместе с определенными КБС (пп.4 п.1 ст.58 НК РФ) показателями.

За НДПИ, пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов могут быть выбраны способы уплаты НДПИ как отдельно, так и в рамках единого налогового кодекса.

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вместо курортного сбора будет введен туристический налог. Это региональный налог, который должен оплачиваться отдельной платежной картой с определенным КБК.

Статья 4 Положения (ЕС) № 1 статьи 58 Федерального налогового кодекса РФ действительно определяет налоги, не включенные в ЕСВ, как налоги. В настоящее время в особых случаях к ним относятся только налог на сверхприбыль физических лиц, государственная пошлина и подоходный налог. С начала 2025 года в этом пункте также указаны туристические налоги.

Из состава ЕНП вывели уплату дополнительных страховых взносов

Они больше не уплачиваются в виде ЕСВ и валового налогового обязательства не возникает (пункт 4 статьи 11.3, подпункт 7 статьи 45, пункт 7 статьи 58, пункт 1 Налогового кодекса РФ):

С 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов экипажей воздушных судов гражданской авиации типа эскадрилий и отдельных категорий работников угледобывающей промышленности должны уплачиваться отдельными платежами на свой КБК (новая редакция статьи 58 НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации.

С переплатами ситуация иная

Сумма задолженности по дополнительному социальному страхованию учитывается в составе единого налога (пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Эта излишняя сумма возвращается на банковский счет учреждения или индивидуального предпринимателя по его заявлению (ст. 79, п. 1(3) КПК). За задержку возврата ФАТ также начисляет проценты (ст. 79 п. 9 НК РФ).

Подписка на новости и полезные материалы

В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.

Как отразятся на ЕНС поправки НК РФ, принятые с 1 января 2025 года

Эта и другие темы были подробно проанализированы экспертами Бератора. Войдите в систему Бератор, чтобы она всегда была в вашем распоряжении.

Выбор читателей

Простой проверки самозанятого недостаточно для подтверждения расходов на его услуги

Включаются ли штрафы в налоговую базу по НДС?

Как долго будет действовать срок для взыскания дополнительных платежей?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных бухгалтерских вопросах, и переводим сложные документы «с официального на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это просто.

Советуем ознакомиться:

1. Возраст выхода ребенка из детского дома правила и сроки
2. Постановление суда по ГПК важные аспекты и порядок обжалования
3. Как оформить разрешение на вылов рыбы
4. Как узнать о наличии исполнительного производства у мужа и получить информацию: подробный гайд и ответы судебных приставов
5. Договор аренды кафе образец бланк
6. Как сменить фамилию в паспорте по собственному желанию — алгоритм действий