Дробление бизнеса — это система разделения бизнеса и искусственного распределения доходов между взаимозависимыми лицами с получением необоснованной налоговой выгоды (письмо ФНС России от 11 августа 2017 г. №са-4-7/15895@). В этой консультации мы расскажем, по каким признакам аудитор должен распознать разделение бизнеса и чем грозит компаниям и предпринимателям искусственное дробление бизнеса.
Дробление бизнеса – законная оптимизация или налоговое преступление?
Российское законодательство не запрещает разделение бизнеса как такового. Однако Налоговый кодекс РФ не допускает режима разделения бизнеса, направленного на минимизацию налоговой базы в результате фальсификации фактических элементов экономической деятельности (пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ). В то же время предприятия вправе выбирать варианты сделок, минимизирующие налоговые последствия. Налоговый кодекс РФ не ограничивает организацию, но оговаривает, что выбранный вариант сделки не должен содержать признаков искусственности. Кроме того, проверяющие не вправе настаивать на определенных вариантах построения хозяйственных операций (письмо налоговой службы РФ от 31 октября 2017 года ЕД-4-9/22123@). Безопасно ли сворачивать бизнес? Как избежать необоснованного дополнительного налогового бремени? Ответы на эти вопросы зависят от наличия критериев прекращения деятельности.
Дробление бизнеса: три ошибки и два правила
Правила, помогающие документально подтвердить законность бизнеса:
Дробление бизнеса: 17 признаков от ФНС
Признаки выбытия бизнеса перечислены в письме ФНС России от 11 августа 2017 года КА-4-7/15895@. ФНС устанавливает критерии разделения бизнеса на основе анализа судебной и арбитражной практики. В частности, к таким критериям относятся (п. 1 письма №.
Полный перечень из 17 признаков, которые могут свидетельствовать о наличии у хозяйствующего субъекта официального подразделения для получения недобросовестных налоговых преимуществ, приведен в пункте 1 письма Налоговой службы РФ от 11 августа 2017 г. СА-4-7/15895@.
Согласно разъяснениям ФНС России, для признания разделения бизнеса незаконным и направленным исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды необходимо оценивать все обстоятельства (ФНС России от 19. 01. 2016 4 4-7-7/465@, 31 октября 2017 г. Письмо ФНС России от
Дробление бизнеса: ответственность
Если в результате разделения бизнеса у инспектора есть элементы, свидетельствующие об ангажированности группы предприятий, объединенных, несомненно, с целью получения недобросовестной налоговой выгоды только за счет уменьшения налоговых обязательств, инспекция пересчитает налоговые обязательства всех участвующих организаций, как если бы они были одним юридическим лицом (см. 8 августа 2017 г. из письма Налоговой службы РФ от 8 августа 2017 г.) и пересчитает их как у одного юридического лица (письмо Налоговой службы РФ от 8 августа 2017 г.).
В результате такого перерасчета, если налоговые обязательства занижены или компания утратила право на применение специального статуса, налоговые органы произведут соответствующие доначисления (при необходимости также в рамках общего режима налогообложения). например, пени и штрафы.
Например, компания разделяет свой бизнес на несколько более мелких предприятий и применяет специальный налоговый режим, чтобы минимизировать свои налоговые платежи. Налоговая инспекция может доказать, что разделение было искусственным и направлено на получение необоснованных налоговых льгот. Впоследствии компании будет доначислен налог на льготы и НДС, а также пени и штрафы, связанные с этим налогом.
ИП на упрощенке открыл ООО. Это дробление бизнеса?
Я предприниматель с упрощенной системой налогообложения «доходы минус расходы» и имею интернет-магазин. Я открыл ООО на общем режиме для продажи товаров организациям, не облагаемым НДС.
Будет ли это считаться разделением бизнеса с точки зрения налоговой инспекции?
Денис говорит, что раньше налоговые инспекторы сознательно рассматривали все формы бизнеса как разделение режимов. Сейчас ситуация меняется.
В начале 2019 года Федеральная налоговая служба уведомила местные налоговые инспекции, что будет блокировать необоснованные заявления о дроблении бизнеса, не предназначенного для злоупотреблений. Это связано с тем, что в целом выбор и изменение структуры бизнеса является исключительным правом налогоплательщика.
Счета-фактуры по НДС могут выставляться покупателям на ОСН при условии, что они являются ИП на УСН. Казначейство неоднократно подтверждало, что в этом случае контрагент ИП на УСН может принять к вычету входной НДС в общем порядке.
Должник по УСН должен уплатить всю сумму НДС, полученную от заказчика, одним квартальным платежом в бюджет, а не тремя частями, а затем подать электронную декларацию по НДС через специальную организацию.
Очевидно, что я тщательно сопоставил все преимущества и недостатки и решил рекомендовать другое ООО для работы с НДС. Поэтому я остановлюсь только на тех случаях, когда разделение законно, а когда нет.
Признаки краха фиктивного бизнеса
Скажем сразу. Само по себе разделение бизнеса не противоречит закону, если существует реальная деловая цель и это необходимо для достижения конкретного экономического результата. Однако если бизнес искусственно разделяется только для того, чтобы уменьшить налог, это уже злоупотребление.
По мнению ФНС, искусственное разделение может быть показано в следующих ситуациях
Как правило, налоговые органы и суды признают фиктивность бизнес-подразделений при одновременном наличии многих из вышеперечисленных признаков. Однако их критическая масса в каждом конкретном случае оценивается отдельно. Несомненно только одно. Наличие такого момента является решающим основанием для проведения налоговой проверки.
Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление?
Одним из известных и широко распространенных способов пополнения бюджетов являются дополнительные сборы и штрафы за правонарушения, выявленные у компаний в ходе налоговых проверок. Одной из причин их введения является так называемое подразделение предприятий. Это один из способов оптимизации налогообложения, вернее, раньше он таковым считался. Однако сегодня налоговые инспекторы часто рассматривают это как желание руководителей и собственников скрыть доходы и заплатить меньше налогов, а потому при первых признаках такого плана принимают соответствующие меры. Как убедить инспекторов, аудиторов и судей в том, что сделки по продаже активов осуществляются на законных основаниях и с целью оптимизации законодательства, а не для реализации преступной схемы? Налоговые органы не могут обойтись без разъяснений и примеров из практики!
Что такое дробление бизнеса в 2023-ем году?
Это понятие не имеет официального определения. Его четкое определение не содержится в законодательстве, но его можно определить с учетом существующей практики. Исходя из этого, разделение бизнеса — это один из способов оптимизации налогообложения, предусматривающий искусственное перераспределение доходов, активов или работников между различными компаниями или индивидуальными предпринимателями. Таким образом, компании с оборотом более 150 миллионов могут продолжать пользоваться специальными налоговыми режимами (в частности, упрощенным), а также снижать налоги.
На практике режим бизнес-сектора предусматривает разделение на несколько предприятий, которые формально являются независимыми, но на деле принадлежат одному или нескольким бенефициарам. Цель этой меры — распределить вышеупомянутый оборот между большим количеством предприятий и позволить продолжать использовать упрощенную систему налогообложения. Это целесообразно в тех случаях, когда «вновь созданное» предприятие отвечает за другую часть производственного процесса или оказывает другую услугу.
Такой подход называют «истинной целью бизнеса» или «экономической логикой», если функции других компаний в группе не пересекаются и это практично. Однако проблемы с налоговыми органами неизбежны, если такая схема разделения бизнеса реализуется номинально с единственной целью — снизить налоговое бремя. Мнение инспектора содержится в письме Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2018 года № ЕД-4-2/25984.
Исходя из этого принципа, создается специальная система налогов и льгот для МСП, призванная создать равные условия для конкуренции во всех рыночных отношениях. Злоупотребляя уплатой меньших налогов, бизнесмены фактически сводят на нет усилия государства по поддержке МСП. И хотя само понятие «крах бизнеса» законодательно не закреплено (как уже говорилось), у налоговых инспекторов есть все необходимое, чтобы искать и находить такие злоупотребления… А обнаружив — получить меры, поясняется в Параграф.
Признаки дробления бизнеса
Стать жертвой собственных ошибок, стать жертвой собственных ошибок, стать жертвой собственных ошибок, стать жертвой собственных ошибок, стать жертвой собственных ошибок, до принятия мер по оптимизации налоговых платежей, по которым представитель налоговой инспекции выявляет правонарушение. Все это разъясняется в письме ФНС от 17.08.11 за номером «СА-4-7/15895@» или в этой статье.
Перечисленные выше 17 признаков разделения бизнеса широко используются судебными налоговыми органами. Они часто зарабатываются на доказательной базе. Однако это не только так. Статья 54.1 Налогового кодекса гласит, что прибыль не является обоснованной, если сделка не имеет деловой цели. Этот закон противоречит статье 12, где компании, входящие в группу, являются единственными поставщиками и покупателями.
Структура хозяйственной деятельности
Мы разработали экономическую, организационную и юридическую структуры для поддержки передачи бизнеса.
Дробление бизнеса: признаки и ответственность в 2024 году
Мы расскажем вам, что такое распад, каковы его признаки и каковы ваши обязанности в 2024 году.
Один из способов снизить налогообложение — открыть множество бизнесов и отдельных предприятий, которые являются независимыми, но имеют общих фактических бенефициаров. Это опасный подход с серьезными последствиями.
Что такое дробление бизнеса в 2024 году
Понятия «дробление бизнеса» в законодательстве не существует. Этим термином налоговики, а также бухгалтеры, аудиторы и юристы обозначают один из методов налоговой оптимизации.
Этот метод заключается в разделении единого бизнеса на несколько предприятий или отдельных компаний. Новые предприятия могут быть взаимозависимыми, но не иметь внешних признаков зависимости. Например, они могут открываться с разными учредителями и назначать разных директоров. Однако у всех них есть конечный реальный владелец и бенефициар.
Основной целью разделения является уменьшение суммы налога, подлежащего уплате. Например, компания не может применять упрощенный режим налогообложения, поскольку ее оборот превышает максимально допустимое значение. Если разделить ее на два или три предприятия, каждое из которых не превышает лимит, можно применять упрощенное налогообложение. При этом они платят НДС и не платят налог на прибыль против прибыли.
Параллельно могут выполняться и другие задачи. Например, выдача наличных при открытии ИП. Платежи за товары, работы или услуги одной компании, платежи между фиктивными работами или услугами и т. д.
Такая налоговая оптимизация является незаконной и предполагает серьезные меры ответственности. Об этом мы расскажем ниже.
Признаки дробления бизнеса в 2024 году
Налоговые органы рассчитывают форму разделения в зависимости от наличия определенных функций. Список этих функций приведен ниже
Добавляя судебную практику, можно привести список основных признаков, на которые обращают внимание аудиторы.
Например, организация не может осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность. Например, они используют общие ресурсы. Предприятия связаны между собой через общего учредителя
Предприятие управляется группой связанных между собой лиц. Один из возможных вариантов: ресурсы предприятия собираются на счетах материнской компании.
Экономическая выгода отсутствует.
Бизнес-единицы функционируют, но не приносят прибыли
Единые ИТ и другие цифровые характеристики
Многие предприятия работают с одними и теми же клиентами, отправляют отчеты с одних и тех же устройств, имеют адреса электронной почты в общих полях и отвечают на одни и те же телефонные звонки.
Несколько бизнес-единиц имеют общую бухгалтерию, совместный управленческий персонал и общее местоположение
Разные компании используют общее производство, офисы, склады, оборудование, технический персонал и другие ресурсы.
Материнская компания выделяет другое предприятие или дочернюю компанию с единственной целью — снизить налогообложение. Других оправданий для разделения бизнеса на отдельные подразделения нет.
Наличие одного или двух пунктов не приводит к автоматическому признанию разделения. Налоговые органы анализируют все различные моменты. Затем они всегда дают возможность объяснить и разрешить любые сомнения.
Дробление бизнеса в 2024 году: ответственность
Меры налоговой и уголовной ответственности применяются, если налоговые органы докажут факт разделения бизнеса и дробления налогов. Налоговая ответственность может привести к следующим последствиям
В обоих случаях, помимо уплаты штрафа, необходимо заплатить штраф за занижение суммы налога. Поскольку разделение является умышленным действием, штраф составляет 40 % от суммы доначисленного налога.
Режим СМП может быть утрачен после консолидации в единый бизнес. В этом случае СМП потеряет свою прибыль.
Если дополнительная налоговая нагрузка велика или особо велика, то владелец бизнеса считается привлеченным к уголовной ответственности в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.
5 млн рублей, превышение 25% от суммы исчисленного налогового обязательства, независимо от общей суммы налогового обязательства 15 млн рублей
Штраф 100-30 000 рублей или лишение свободы на срок до двух лет с запретом занимать определенные должности.
15 млн, т.е. 50% от исчисленных налогов или 45 млн рублей, независимо от общей суммы налогов
200-500 000 рублей штрафа или лишение свободы на срок до 6 лет, а также запрет на занятие определенных должностей.
Известно, какие компании будут контролироваться в 2023 году, проверьте, включены ли они в чек-план на 2023 год, по их идентификатору НДС Проще всего это сделать в Главбух.Контрагенты Найдите компанию по названию или НДС. Выберите раздел «Чеки», чтобы увидеть всю информацию как о внеплановых, так и о плановых проверках. Нажмите на значок на изображении дома, и организация появится в разделе «Майкон Ая». В этом разделе вы можете быстро отслеживать все изменения в организации.